Налоговая система в Израиле

Налоги существуют уже около 5 тысяч лет – с тех пор, как люди начали жить вместе в организованных сообществах. Таким образом, идея о том, что каждый человек должен внести свой вклад в развитие общины, уже очень стара. Когда у него не было денег, налоги выплачивались продуктами или скотом. У древних евреев была традиция «выкупа» первого сына – отец должен был заплатить общине 5 шекелей. В храм нужно было ежегодно приносить «первые плоды» – часть нового урожая или приплода, если речь шла о домашних животных. Кроме этого, евреи платили храму десятину – деньгами или натурой.

В современном Израиле система налогообложения сформировалась под влиянием британского налогового законодательства. Она основана на резидентстве, а не на гражданстве. Резидент указывает в своей налоговой декларации доходы от любых источников в Израиле и в других странах (если последнее применимо). Человек, не являющийся налоговым резидентом, должен отчитываться только о доходах, которые были получены им в Израиле.

Все налоги и сборы можно разделить на 4 группы:

Для некоторых сфер хозяйственной деятельности применяется льготное налогообложение. Например, затраты на НИОКР (инновации) вычитаются из налогооблагаемой базы. Произведённая в Израиле сельхозпродукция не облагается налогом – так государство поощряет местных аграриев. Физические лица тоже имеют разнообразные льготы по уплате НДФЛ.

Налоги для физических лиц

Для того, чтобы определить, является ли человек резидентом, используется понятие «центра жизни». Это означает наличие прочных связей с Израилем: семьи, определённого места жительства, работы, экономических интересов. Кроме того, будет считаться, что центр жизни человека сосредоточен в Израиле, если выполнено одно из следующих условий:

1. В данном налоговом периоде он постоянно проживал здесь от 183 дней;
2. В этом налоговом периоде он постоянно проживал в Израиле 30 дней и более, а всего за этот год и за предыдущие два находился в стране 425 дней и больше.

Налоговый период приравнен к календарному году и длится с 1 января по 31 декабря. Налоги следует уплачивать в срок до 30 апреля следующего года. В июле 2023 года Минюст представил на рассмотрение законопроект, предлагающий более чёткие критерии для резидентства. В том числе, там предлагается отказаться от понятия «центр жизни» или применять его только в исключительных случаях.

База налогообложения состоит из доходов, полученных от трудовой занятости, и пассивного дохода: процентов, дивидендов, сдачи жилья в аренду и т.д. Как правило, к пассивному доходу применяется ставка 25%, хотя в отдельных случаях размер этой ставки может варьироваться в сторону уменьшения или увеличения. К примеру, если получатель дивидендов владеет 10% акций компании или более, то к нему будет применена ставка в 30%. А если проценты были получены по банковскому продукту, стоимость которого не привязана к индексу потребительских цен, то ставка составит 15%

Налогообложение физических лиц в Израиле производится по прогрессивной шкале: ставки варьируются от 10% до 50%. Чтобы получить представление о том, как взимаются налоги при таком режиме, нужно познакомиться с понятием «налоговые скобки»: на иврите это называется «мадрэгот мас ахнаса».

Налоговые скобки – это нижний и верхний предел определённого диапазона доходов. Так, например, при доходах от 6 791 до 9 730 шекелей в месяц применяется ставка налога в 14%, а сам диапазон – это и есть налоговые скобки.

При доходах до 6 790 шекелей в месяц (по состоянию на 2023 год) применяется минимальная ставка НДФЛ – 10%. Лица, чей доход укладывается в диапазон от 45 181 до 58 190 шекелей, заплатят налог по ставке 47%. На всю сумму сверх этого предела установлена ставка 50%.

Налоговое управление Израиля ежегодно публикует изменения по налоговым скобкам: они корректируются с учётом инфляции. В 2023 году они были повышены примерно на 5 процентов.

Льготы для резидентов

Резидент имеет возможность уменьшить величину своих налоговых обязательств, если использует льготные единицы, или баллы – «некудот зикуй». Они подразделяются на 3 типа:

• Персональные;
• Предоставляемые на детей;
• Предназначенные для репатриантов.

Каждая такая единица имеет фиксированную величину, и в 2023 году она установлена в размере 235 ₪ в месяц или 2 820 – в год.

Любой мужчина автоматически получает 2,25 льготные единицы, а любая женщина – 2,75. Отцы могут рассчитывать на льготные баллы за детей в возрасте до 5 лет, а матери получают такие баллы до достижения ребёнком возраста 18 лет. Родители-одиночки имеют право на 1 дополнительный балл. Перечень довольно обширен. Некудот зикуй можно складывать, объединяя, например, личные скидки и скидки на детей.

Ряд муниципалитетов предлагает скидки на НДФЛ для тех израильтян, которые пожелают к ним переселиться. Как правило, это города и посёлки, заинтересованные в притоке жителей и рабочих рук. Скидки применяются до определённой величины годового дохода (140-250 тысяч шекелей) и составляют от 7% до 20% в таких населённых пунктах, как Сдерот или Кирьят-Шмона.

Помимо всего прочего, для израильтян предусмотрены стандартные налоговые вычеты. Например, самостоятельные взносы в пенсионный фонд или приобретение страховки по потере работоспособности снижают итоговую сумму подоходного налога. Также на возврат налогов могут рассчитывать те, кто получил высшее образование или содержит за свой счёт в специальных учреждениях близких родственников, имеющих инвалидность. Но этим перечень лиц, имеющих право на возврат НДФЛ, далеко не ограничивается.

Льготы для репатриантов

Государство Израиль, объявляя о своей независимости в 1948 году, декларировало, что страна будет местом собирания всех евреев. Поэтому правительство предпринимает огромные усилия для того, чтобы еврейские иммигранты не испытывали больших затруднений. Это касается и налогообложения: новые репатрианты (олим хадашим) и возвращающиеся израильтяне со стажем (тошав хозер ватик) получают налоговые каникулы сроком на целых десять лет.

Данные льготы распространяются на:

• Лиц, впервые совершивших репатриацию;
• Лиц, которые вернулись в Израиль после проживания не менее 10 лет за границей (тошав хозер ватик);
•  Лиц, вернувшихся в страну в период с 2007 по 2009 годы и проживших за рубежом не менее 5 лет.

Для олим хадашим и тошав хозер ватик действует правило: они могут запросить «акклиматизационный год» (шнат истаглут), в течение которого налоговое управление не будет рассматривать их в качестве резидентов. Для этого в первые 90 дней после приезда нужно направить заявление в налоговую службу.

Репатриантам также предоставляются льготные налоговые единицы – некудот зикуй:

Существует также ряд льгот, связанных с недвижимостью. В частности, все новые репатрианты имеют право на пониженный муниципальный налог (арнону). Размер скидки определяют сами муниципалитеты, и он может доходить до 90%. Предоставляется эта скидка на 12 месяцев, а воспользоваться ею можно в течение первых 2-х лет. В обычных условиях скидка распространяется на площадь до 100 м2, но если репатриант получает пособие по уходу или имеет инвалидность, то скидка не будет ограничена площадью.

В течение 7 лет после репатриации можно воспользоваться скидкой по уплате налога на покупку любой недвижимости – при условии, что она является первой.

Налоги для юридических лиц и бизнеса

В 2023 году стандартная ставка налога на бизнес составляет 23%. Что касается налога на дивиденды, то он варьируется в зависимости от размера доли, которая принадлежит акционерам. Если она меньше 10%, то ставка будет 25%-28%, а если больше – то от 30% до 33%.

Предприятия, имеющие статус предпочтительных, платят налог по ставке 16%, а если они расположены в Зоне развития А, то налог ещё меньше – всего 7,5%. Крупные компании с годовым доходом от 10 миллиардов шекелей могут получить дополнительные налоговые преференции. Для предприятий, которые инвестируют в НИОКР, налоговая скидка может составить 50%.

Что касается индивидуального предпринимательства и малого бизнеса, то в Израиле существуют 2 типа таких форм деятельности в зависимости от величины годового дохода и штата сотрудников: эсек патур и эсек мурше. Первый – это индивидуальный предприниматель, освобождённый от уплаты НДС. Такую компанию можно зарегистрировать, если планируемый доход не превышает 107 692 шекеля в год (по состоянию на 2023 год). Эсек патур платит обычный подоходный налог – в этом смысле он схож с понятием самозанятого в России. Кроме того, он платит взносы в Ведомство национального страхования – Битуах Леуми. Эсек мурше обязан собирать НДС со всех продаж. Он платит подоходный налог (мас ахнаса), НДС (МААМ на иврите), и делает отчисления в Битуах Леуми.

Налоги при покупке и продаже недвижимости

Налоги на недвижимость в Израиле подразделяются на 5 видов:

• Налог на покупку, или мас рехиша;
• Налог на прирост капитала – мас шевах;
•  Подоходный налог, уплачиваемый арендодателем – мас ахнаса;
• Муниципальный налог, или арнона;
• Налог на улучшение – этель ашбаха.

Освобождение от уплаты мас рехиша можно получить, если цена объекта недвижимости не превышает 1 919 155 шекелей (по состоянию на 2023 год). В остальных случаях придётся заплатить довольно существенную сумму: при цене недвижимости до 5 872 725 шекелей – 8% от стоимости, а в случае превышения этого предела – 10%. Хорошая новость состоит в том, что налог уплачивается не со всей суммы, а исходя из налоговых скобок.

Прежде всего, из цены вычитается 1 919 155 шекелей, с которых налог не взимается. То, что осталось, но не превышает 5 872 725 шекелей, будет облагаться по ставке в 8%, а сумма сверх этого – по ставке в 10%. Это означает, что для квартиры стоимостью в 6 миллионов шекелей не придётся платить 600 тысяч налога.

Репатрианты при покупке своей первой недвижимости в Израиле получают скидку на уплату мас ахнаса – ею можно воспользоваться в первые 7 лет после переезда. Недвижимость может быть предназначена как для жилья, так и для ведения бизнеса – самим репатриантом или его ближайшим родственником. К такой недвижимости относятся не только дома и квартиры, но и сельскохозяйственные фермы, и свободная (не государственная) земля, на которой будет построена недвижимость.

Ставка налога на покупку недвижимости для олим хадашим составляет:

Мас шевах ещё иногда называют налогом на прирост капитала, потому что он применяется к разнице между ценой покупки и продажи недвижимости. Он установлен в размере 25%. Платить мас шевах не требуется, если объект является новостройкой, принадлежит физическому лицу и является жилым помещением, а продавцом выступает гражданин Израиля.

Что касается этель ашбаха, так называемого «налога на улучшение», то это, наверное, самый коварный налог. Муниципалитет может принимать решения о возведении всевозможных пристроев к дому (зона отдыха на крыше и т.д.), что автоматически повышает стоимость квартир в нём. И за эти нововведения придётся платить в случае продажи своей недвижимости.

Понять систему налогообложения Израиля довольно трудно, тем более – при первом знакомстве с ней. Поэтому часто репатрианты не знают о своих правах и льготах и не умеют ими пользоваться. Здесь придут на выручку знающие и опытные эксперты компании РИКЦ. Обращайтесь к нам за консультациями по вопросам налогообложения, особенно если вы планируете открыть собственное дело в Израиле. Мы поможем разобраться в особенностях налогового регулирования и найти возможности для успешного роста вашей компании.

Полезные материалы

Читайте полезные статьи, новости, а также инструкции и реальные истории репатриации

Подписаться